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报告名称：中国宏观经济政策报告（2002年第八期）
栏目名称：政策取向
日期：2002年08月25日

中国税改方向渐清晰 增值税征收范围可能扩大



　　●国税地税短期不会合并
　　●增值税征收范围可能扩大
　　●社保缴费将变纳税
　　国家税务总局、财政部官员以及参与税制改革的专家表示，国家税制改革的大体方向已定，传言已久的国税与地税合一短期内可能不会实现。此次税改总体内容将涉及中央加大对税收的控制，扩大税收缴纳范围,社会保障实现费改税等方面。
　　扩大中央征税控制权
　　有关专家表示，由于本次改革涉及面大，牵一发而动全身，所以仍需谨慎行事，具体推出时间尚需等待有关方面确认。
　　据财政部国库司的官员透露，国家将设立一个中央税收系统，把所有的国家税务收入拨到财政部的账户，取消各部门单位的收入过渡账户，然后再根据各部门单位的资金需求进行发放。另外，地方政府和其他政府机关将被禁止私自设立账户，以防止中央政府的资金流失。至于其预算外的收入则将全部处于财政部门的管辖之下，不许任何形式的“小金库”存在。
　　鉴于目前国税已经代征部分地税的现状，这位官员表示，国税、地税从长远来看有望合一，但由于目前两税合一还不现实，并且合并会涉及整个税务体制的变革，所以在短期内不会推出，至于以后的推出则需要等待时机。当然，地税系统现存的大量人员安置也是一个问题，他认为两税合一至少在今后1、2年内不可能实行。而国税总局政策法规司的官员则表示，国税、地税分离曾经起了较大的作用，当然现在两方面征收的确增加了成本。
　　财政部国库司的官员也表示，不只是国税、地税合一，未来财政、税收部门的合并也有可能。因为税收收入占据了财政收入的较大比重，且不少国家都是这样做的。浙江以前也实行过财政、税收部门合一，并未发生什么问题。
　　有专家认为，中央加大税收的控制权，有利于中央获得较充裕的资金进行调剂工作，这也就是说，中央能够将大量的税收收入补给急切需要资金的地方，比如西部大开发，又如欠发达地区的社保基金方面。
　　增值税征收范围扩大
　　国家税务总局政策法规司及财政部税政司的官员表示，在增值税方面，其生产型向消费型的过渡已成定局。由于对个人固定资产方面消费税可以扣除，生产型则可以不扣除，所以增值税实行生产型向消费税的过渡有利于企业税负的减轻。另外，增值税征收可能会扩大范围，过去农业、交通、金融、第三产业、建筑部门等领域不实行增值税，现在则可能要从无到有建立起来。同时，国家税务总局政策法规司的官员表示，增殖税扩大征收范围，涉及到整个税收体制的调整、中央与地方的关系，以及国税、地税的调整，牵一发而动全身，所以实行起来比增值税的形式过渡还要困难，因为加强征管的范围会更大。
　　至于企业所得税方面，国家税务总局政策法规司的官员表示，国家一直在酝酿内外资两税合并的相关法案，但如何统一，何时出台，需要中央审批。财政部税政司的官员向记者证实，国有企业的补贴和税务优惠将减少，当地政府对个别行业提供的优惠税率将被取消。这表明内外资在同一条件将实行国民待遇。
　　关于两税合并后到底会实现多大的税负，一般专家认为在15%-33%之间，而24%-28%的可能性较大。如果考虑到调剂的因素，低于28%更有可能(28%为美国目前的税负水平)，因为产业优惠政策、退税需要空间。
　　关于个人所得税方面，尽管目前个人所得税缴纳者大多为工薪阶层，但参与税制改革的专家认为，国家对富人会加强征管稽查，不过不会过分征税。相反，对富人投资后进行税收调节的可能性，如抵付或减少税收，则更大。至于个人所得税的起征点，专家认为实行一个统一的起征点后，根据各地发达程度给各地确定一个浮动范围，并考虑个人的赡养系数，具有一定的可能。国家税务总局政策法规司的官员认为在这方面目前还没有最后定论。
　　社保缴费将变纳税
　　费改税的趋势将不可逆转。财政部及国家税务总局的官员已证实，原先不少缴费将变成纳税，如地方政府收取的汽车注册费、道路使用费等相关税收，由燃油税代替很早就确定了，但其全部推出正在等待时机。
　　另外，社会保险方面的缴费将变成缴税制。国务院经过3年的试点后将在明、后年推广到全国。由于工资极低的地方社会保险费用缴纳极少，所以实行社会保险纳税，可以实现税收收入由收入较高的地区平衡收入较低的地区。
　　环保领域实行费改税短时间内不太可能。农村费改税原先设计的内容是，取消所有收费项目，改为农业税附加，再将收入交给县级政府，最后再返回地方乡镇。但参与税制改革的专家认为，从安徽的农村费改税经验看，由于地方需要养活的干部太多，且县级政府存在截留收入的可能，所以农村费税改革并不成功，短期内难以铺开，但费改税的大方向不变。


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